POSLOVNI PLAN

Poslovni plan je dokument koji sadrži cjelovito i potanko razraÿeno obrazloženje o
ulaganjima u posao s ocjenom oþekivanih uþinaka i varijantnih rješenja za razliþite
situacije, što ih donosi buduüe vrijeme”( “Poslovni plan poduzetnika”).
Investicijski projekt ili poslovni plan, nije samo puka formalnost, veü je temeljna okosnica
svakog poduzetniþkog pothvata, jer tek detaljnim i pažljivim planiranjem i analiziranjem svih
detalja buduüeg pothvata, može se uvidjeti da li je opravdano i realno pristupiti realizaciji ideje.
Dakle, poslovni plan se izraÿuje kako bi se predvidjela buduüa dogaÿanja i naþin
prilagodbe poslovanja uvjetima u okruženju te da se smanji stupanj rizika, vremena i sredstava.
Praksa je pokazala da je nemoguüe sve unaprijed predvidjeti. No, to nije razlog da sve treba
prepustiti sluþaju. Što smo bolje predvidjeli buduüe dogaÿaje i predvidjeli rješenja buduüih
problema, to su nam šanse za postizanje zacrtanih ciljeva veüe.
 Iako se planovi najþešüe izraÿuju za potrebe banaka pri izdavanju poduzetniþkih kredita,
poslovni plan je najbitniji za samog poduzetnika, pošto se ispravnim korištenjem metodologije
izrada plana pomaže poduzetniku da razradi svoju ideju a ujedno se provjerava izvedivost i
isplativost zamisli.
Poslovni plan mora biti temeljen na nekoliko naþela:
x da je lako þitljiv i razumljiv,
x da je orijentiran prema tržištu, a ne prema tehnologiji rada ili kapacitetu poduzetnika,
x da sadrži procjenu utjecaja konkurencije i
x da ima uvjerljivu i realnu razvojnu viziju.
ELEMENTI PLANA
U literaturi kao primjeri izrade plana mogu se naüi planovi razliþite veliþine (broja
stranica) i razliþitog redoslijeda pojedinih poglavlja. Bez obzira na veliþinu poduzetnika i period
na koji se plan odnosi dobro napravljen plan uvijek mora sadržavati sve bitne elemente plana, a
to su:
x temeljni podaci o poduzetniku - þime se bavi, vlasniþka struktura, podaci iz zadnjih
financijskih izvješüa;
x prikaz proizvod i usluga – s þime je poduzetnik zastupljen na tržištu (novi proizvodi ili
modifikacije), patenti , franšize i sl.;
x analiza prodajnog tržišta i konkurencija – približan opseg cjelokupnog tržišta u djelatnosti
kojom se poduzetnik bavi, udjel u tržištu, opis najvažnijih konkurenata; treba istaknuti
prednosti i nedostatke u odnosu na konkurenciju; ovdje je poželjno istaüi razvojne trendove
u gospodarskoj djelatnosti jer je za bankare jako bitna procjena što üe biti s dotiþnom
gospodarskom granom u buduünosti;
x marketing strategija - na koji tržišni segment poduzetnik cilja, naþin oglašavanja, troškovi
oglašavanja i politika cijena;
x proizvodnja i distribucija – tehniþki potencijal i sposobnosti poduzetnika, udovoljavanje
propisanim standardima, naþin distribucije, servis i briga o kupcima;
x financije - ulaganja i izvori sredstava (financijska konstrukcija), oþekivani poslovni rezultata
x podaci o menadžerskom timu – kvalitetni menadžeri su jamstvo uspjeha.
Definiranje temeljnog koncepta poslovanja
Smisao svakog poslovanja je zadovoljavanje neþijih potreba. U tom smislu treba planirati sve
sastavnice poduzetniþkog pothvata. Važno je:
x razumjeti tržište, što tržište traži, kakve su navike i potrebe kupaca, kupovna moü,
spremnost na kupnju;
x tehnološke moguünosti – znanje i iskustvo poduzetnika, materijalne moguünosti za
osiguranje suvremene opreme;
x ljudski potencijali – vještine i znanja ljudi ukljuþenih u proces;
x financije – moguünost dobivanja novca;
x organizacija poslovanja – mora biti u funkciji optimalnog poslovanja, odnosno ostvarivanja
definiranih ciljeva.
Poslovni plan mora dati odgovore na slijedeüa pitanja:
- Da li je poslovna zamisao dobro postavljena?
- Postoji li tržište za taj proizvod, tko je konkurencija i zašto bi kupci kupovali Vas
proizvod?
- Da li su financijski podaci realni?
- Raspolažete li s kvalitetnim menadžmentom koji to može izvesti?
- Kolika je sigurnost za povrat kredita?
2
POSLOVNI KONCEPT
(SKRAûENI PLAN – PREDPLAN)
Ukoliko ste zainteresirani sa pokretanjem novog obrta ili trgovaþkog društva, najprije se
potrebno zapitati:
- Poznajem li ja problematiku (tržište) na koju se ideja (namjera) odnosi?
- Smijem li to raditi i pod kojim uvjetima? (izrada oružja, razminiravanje, energetska
djelatnost, izrada lijekova i sl. trebaju tzv. posebne sektorske dozvole tj. suglasnosti
nadležnih ministarstava, inspekcija i sl.)
- Mogu li ja to uopüe izvesti? (raspoloživi novac, poslovni prostor, zabranjene zone i
sl)
Ako u prethodno navedenim stavkama nema prepreka, kreüe se u zapisivanje stavki na
papir po nekom redoslijedu, a ponekad. kao npr. u POSLOVNOM KONCEPTU mogu se pojaviti
problemi.
Stoga je poslovni koncept poželjno napisati jer se tada ozbiljnije sagledava ideja nego samo
kada se o njoj priþa, a istovremeno možete ga pokazati nekome tko poznaje dotiþnu
problematiku da bi ga kritiþki sagledao.
Dakle, poslovnim konceptom mora se jasno izraziti:
¾ USLUGA (PROIZVOD) – što je, þemu služi, ako se radi o proizvodu potrebno je
napraviti skicu,
¾ TRŽIŠTE PRODAJE – kome je proizvod/usluga namijenjena, koje je ciljno tržište,
kako üete kupce/korisnike upoznati sa svojom uslugom (proizvodom),
¾ KONKURENCIJA – ima li istih ili sliþnih ponuÿaþa na tom tržištu, u þemu oni griješe,
ima li mjesta i za Vas,
¾ ŠTO TREBA ZA POýETAK I KOLIKO TO KOŠTA?
- PROSTOR – kakav i koliko velik prostor trebam i kako üu do njega doüi
- npr. imam vlastiti prostor, unajmit üu 50 m2 po cijeni od 1.000 kn mjeseþno,
- POTREBNA DUGOTRAJNA IMOVINA (OSNOVNA SREDSTVA)
- npr. treba oprema (navesti koja) i za to treba izdvojiti ukupno 110.000 kn
- POTREBNA OBRTNA SREDSTVA – postoji posebna metodologija izraþuna
obrtnih sredstava, ali približno toþan izraþun možemo napraviti vrlo jednostavnom
metodologijom,
- npr. prve prilive novca üu imati za tri mjeseca, a do tada üu imati izdatke za:
Zakupnina za prostor (3 × 1.000 kn) 3.000 kn
Elektriþna energija (3 × 400 kn) 1.200 kn
Ulazni materijal (3 × 1.500 kn) 4.500 kn
Komunalne usluge (3 × 200 kn) 600 kn
Promidžba (5.000 kn jednokratno) 5.000 kn
Telefon + mobitel (3 × 500 kn) 1.500 kn
Knjigovodstvo (3 × 700 kn) 2.100 kn
Brutto plaüa (3 × 4.600 kn) 13.800 kn
Trošak prijevoza (3.000 km × 1,8 kn/km) 5.400 kn
2 dnevnice mjeseþno (3 × 170 kn) 1.020 kn
UKUPNO 38.120 kn
SVEUKUPNO 38.120 KN – IMAM LI JA TOLIKO?
3
- GRUBA PROCJENA POSLOVANJA (BEZ AMORTIZACIJE) – cijena proizvoda ×
koliþina = prihodi – troškovi = dobit
- planiram prosjeþnu cijenu usluge (proizvoda) od 90 kn netto
- planiram dnevno 10 proizvoda (usluga), odnosno 50 tjedno, odnosno 200
mjeseþno, što za 11 mjeseci rada u godini daje 2.200 proizvoda (usluga)
- oþekujem godišnji prihod od 198.000 kn (2.200 kom × 90 kn)
- godišnji rashodi bili bi 152.480 kn (4 × tromjeseþni)
- DOBIT (bez troška amortizacije) bila bi 45.520 kn
4
METODOLOŠKE PRETPOSTAVKE KOD IZRADE PLANA
Obratimo pažnju na neke važne detalje:
1. VREDNOVANJE ULAZNIH I IZLAZNIH VELIýINA (inputi i outputi )
- ulazne i izlazne veliþine (oprema, materijal, proizvodi...) iskazuju se bez PDV-a.
Ovo vrijedi za poduzetnike koji su u sustavu PDV-a, a to je ogromna veüina poduzetnika.
- pri tom je POREZ NA DODATNU VRIJEDNOST (PDV) – porez koji mi obraþunavamo
na našim raþunima (fakturama) – nije naš prihod – plaüa ga krajnji potrošaþ, dok je
PRETPOREZ takoÿer PDV, ali na ulaznim raþunima, tj. porez kojeg nam zaraþunava naš
dobavljaþ – nije naš rashod – poduzetnici u sustavu PDV-a imaju pravo odbiti ga od svog PDVa.
Dakle, za odreÿeni obraþunski period poduzetnici plaüaju samo razliku izmeÿu
obraþunatog poreza i pretporeza.
2. ZATVORENOST REPRODUKCIJSKOG CIKLUSA
Planovi se rade na pretpostavci, da üe se ono što se PROIZVEDE I PRODATI, a za naše
uvjete privreÿivanja, mi bismo još dodali - i NAPLATITI.
3. RIZIK NEIZVJESNOSTI
Plan se odnosi na buduünost, a nju nije moguüe sa sigurnošüu predvidjeti.
4. DOBIT SE NE REINVESTIRA
To je u praksi prepušteno poduzetniku, ali unositi to u plan i raþunati efekte novih ulaganja još
bi više zakompliciralo plan.
5. STALNE CIJENE - bilo da su veliþine u kunama ili EUR, cijene su stalne za cijeli period
poslovanja za koji se plan radi (uglavnom za period trajanja obveza po kreditu).
5
SADRŽAJ POSLOVNOG PLANA
Iza naslovne stranice (o kojoj üe biti detaljnije govora na kraju) nalazi se sadržaj iz kojeg
se može dobiti uvid u to što se nalazi u poslovnom planu te na kojim stranicama poþinju i
završavaju pojedini dijelovi.
U nastavku prikazati üemo izradu poslovnog plana prema preporuþenom sadržaju za
kreditiranje putem kreditne linije “Poduzetnik”:
1. PODACI O PODUZETNIKU
 1.1.Životopis i profesionalni razvitak poduzetnika
2. POLAZIŠTE
1.1. Nastanak poduzetniþke ideje
1.2. Vizija poduzetniþkog pothvata
3. PREDMET POSLOVANJA
1.3. Opis postojeüeg poslovanja
1.4. Opis poslovanja i djelatnosti u projektu
4. LOKACIJA
1.5. Opis postojeüe lokacije poduzetnika
1.6. Opis lokacije projekta
1.7. Opis zaštite i utjecaja okoline
5. TEHNOLOŠKO-TEHNIýKI ELEMENTI ULAGANJA
1.8. Opis strukture ulaganja (tehniþka, tehnološka)
1.9. Struktura i broj postojeüih zaposlenika
1.10. Struktura, broj i dinamika novozaposlenih
6. TRŽIŠNA OPRAVDANOST
a. Tržište nabave
b. Tržište prodaje
c. Procjena ostvarenja prihoda-tržišta
7. FINANCIJSKI ELEMENTI PODUHVATA
a. Investicije u osnovna sredstva
b. Investicije u obrtna sredstva
c. Troškovi poslovanja
d. Izvori financiranja
e. Projekcija raþuna dobiti i gubitaka (dohotka)
8. ZAKLJUýNA OCJENA PROJEKTA
6
Iako u sadržaju poslovnog plana nije navedeno, uobiþajeno je na poþetku poslovnog plana
staviti sažetak, koji se inaþe piše posljednji.
OPERATIVNI SAŽETAK
Daje se na tri do þetiri stranice teksta i oblikuje se tek nakon kompletne izrade poslovnog plana,
neki ga autori stavljaju na poþetak a neki na kraj elaborata. Obujam i struktura operativnog
sažetka ovise o veliþini poduzetniþkog pothvata, vrsti djelatnosti, namjeni poslovnog plana i sl.
Trebao bi sadržavati dostatnu koliþinu kvalitetnih informacija pod sljedeüim naslovima:
- Tvrtka – investitor
- Program – asortiman
- Tržišni pokazatelji
- Potrebna ulaganja
- Izvori sredstava
- Potrebni djelatnici
- Financijski pokazatelji
Sažetak se sastavlja prema toþkama poslovnog plana.
1. PODACI O PODUZETNIKU
1.1. Opüi podaci
x upis u registar - registarski broj i registrirana djelatnost, (izvor podataka: registracija -
obrtnica )
x podskupina djelatnosti za d.o.o. i matiþni broj (dobiveni od Državnog zavoda za
statistiku)
x poþetak rada - Rješenje županijskog ureda za gospodarstvo za d.o.o., odnosno izjavu o
poþetku rada za obrtnika
x razvojni put i bitni momenti u razvoju
x preslike gore navedenih izvora prilažu se uz plan ako se to traži
1.2. Podaci o osnivaþu d.o.o.-a odnosno vlasniku obrta
x najbitniji podaci: godina roÿenja, završena škola, usavršavanja, radni staž, posebno je
bitno naglasiti koliko iskustva osoba ima na poslovima koji su predmet investicije, prihodi
kuüanstva i vlastita imovina
2. POLAZIŠTE
2.1. Nastanak poduzetniþke ideje
x dobro poznavane posla kojeg obavljate ili ste nedavno obavljali
x hobi
x uroÿen talent
x sposobnost prepoznavanja prilika
x korištenje tuÿe ideje
x pronalazaštvo (inovacije)
x ostalo
2.2. Vizija poduzetniþkog pothvata
x kako misli realizirati pothvat, jednokratno, do kada, u više faza, krajnji rok završetka
pothvata, o þemu to ovisi, koja su moguüa rješenja i sl.
7
3. PREDMET POSLOVANJA
3.1. Opis postojeüeg poslovanja (za one koji posluju)
x po kriterijima Poduzetnika 2 poduzetnik poþetnik je onaj tko posluje manje od godine
dama, a to znaþi da nema podataka o dosadašnjem poslovanju
3.1.1. Postojeüi program
x opis programa (što, karakteristike, komu-þemu služi - godišnje koliþine), priložiti
prospekte, slike, skice i sl.
x kratak opis procesa te navesti najvažniju opremu, priložiti zadnji pregled dugotrajne
imovine
x kapaciteti (neiskorišteni dio - uska grla)
x organizacija poslovanja
3.1.2. Imovina i uþinkovitost poslovanja
x za d.o.o.: osnovni podaci iz zadnje bilance i raþuna dobiti i gubitka
x za obrt: osnovni podaci iz zadnja dva pregleda primitaka i izdataka (banke u pravilu
traže i BON1 i BON 2)
3.1.3. Položaj na tržištu nabave (za one koji posluju)
x važni ulazni materijali ili usluge i njihovi dobavljaþi - od toga uvoz; naþin dobave i uvjeti
plaüanja
x poželjno je priložiti preslike važnih ugovora ako postoje
4. LOKACIJA
4.1. Opis postojeüe lokacije
x sjedište i ostali poslovni prostori – vlasništvo ili zakup (poželjno je priložiti kopije dokaza
o vlasništvu ili ugovora o zakupu)
x površina prostora, visina i opis karakteristika prostora
x prilazni putovi, moguünost dolaska vozila, moguünost manipulacije robom, broj parkirnih
mjesta i ostalo bitno
4.2. Opis lokacije projekta
x ako üe biti novi prostor koristiti navedeno pod toþkom 4.1.
4.3. Opis zaštite i utjecaj na okolinu
x zahtjeva li proces skupnu (i koju) ili pojedinaþnu osobnu zaštitu
x što je napravljeno i što se misli napraviti
5. TEHNOLOŠKO – TEHNIýKI ELEMENTI ULAGANJA
5.1. Opis strukture ulaganja (tehniþka, tehnološka)
x promjene u prostoru, što i zašto
x koja oprema je potrebna, što je trenutno najkvalitetnije, što se misli nabaviti i zašto
x dinamika (rokovi) izgradnje (adaptacije) i nabave opreme
8
5.2. Struktura i broj postojeüih zaposlenika (za one koji posluju)
x ukupan broj zaposlenih
x primaju li redovito plaüe
x poželjno je priložiti i slijedeüu tablicu:
Naziv radnog
mjesta Ime i prezime
Godina
roÿenja
Školska
sprema
Radni
staž
Staž u
ovom
poslu
5.3. Struktura, broj i dinamika novog zapošljavanja
x koji profil, kada terminski i ima li ih na tržištu
x ako ih treba dodatno obrazovati, tko üe to napraviti
6. TRŽIŠNA OPRAVDANOST
6.1. Tržište nabave
x ako se radi o istim dobavljaþa navedenim pod 3.1.3. nema potrebe ponavljati se
6.2. Tržište prodaje (najvažniji segment poslovnog plana
x ako se radi o istim kupcima (korisnicima) navedenim pod 3.1.4. nema potrebe ponavljati
se
6.3. Procjena ostvarenja prihoda – tržišta
x npr:
x planira se prosjeþna cijena usluge (proizvoda) od 90 kn neto
x planira se dnevno 10 proizvoda (usluga), odnosno 50 tjedno, odnosno 200 mjeseþno,
što za 11 mjeseci rada u godini daje 2.200 proizvoda (usluga)
x planira se godišnji prihod (2.200 kom × 90 kn) od 198.000 kn
x buduüi da üe se u 2005. godini raditi 6 mjeseci planira se polovina tog iznosa, a od
2006. nadalje 10 postotno poveüanje
7. FINANCIJSKI ELEMENTI
7.1. Investicije u dugotrajnu imovinu (osnovna sredstva)
Stalna sredstva obuhvaüaju materijalnu i nematerijalnu imovinu s vijekom trajanja duljim
od 1 godine, a tu spadaju: zemljište, graÿevni objekti, oprema, dugogodišnji nasadi, osnovno
stado (jato), osnivaþka ulaganja (izrade projekata, graÿevne dozvole i sl.) te ostala sredstva.
Npr. radi se od tri dijela opreme, koja se odmah stavlja u funkciju:
9
R.br. OPIS NABAVNA VRIJEDNOST
1. A 55.000
2. B 45.000
3. C 10.000
OSNOVNA SREDSTVA 110.000
7.2. Investicije u obrtna sredstva
 Za prosjeþno stanje pojedine stavke obrtnih sredstava obiþno se godišnji promet dotiþne
stavke dijeli koeficijentom obrtaja. Koeficijent obrtaja je podatak o tome koliko se puta poslovni
ciklus ponovi od njegova poþetka do kraja godine.
Npr. za 30 dana vezivanja zaliha koeficijent obrtaja je 12 (360 :30 =12).
No, još je jednostavnije godišnji promet dijeliti s brojem nabava odnosno isplata tijekom godine,
a to se za ovaj sluþaj može vidjeti iz slijedeüe tablice:
R.
br.
O P I S GODIŠNJI
PROMET
Broj
nabava
u godini
PROSJEýNA
SREDSTVA
1 Trošak materijala 22.800 6 3.800
2 Vanjske usluge 29.800 12 2.483
3 Izdaci osoblja 55.200 12 4.600
4 Ostali troškovi 25.680 12 2.140
UKUPNO 13.023
Uz pretpostavku da üe se sve usluge normalno (mjeseþno) naplaüivati u obrtnim sredstvima bilo
bi u prosjeku vezano 13.000 kuna (trajnih obrtnih sredstava).
Potrebe za obrtnim sredstvima obiþno ukljuþuju pokrivanje troškove zakupnine za prostor,
elektriþne energije, ulaznog materijala, komunalnih usluga, promidžbe, telefona, knjigovodstva,
brutto plaüa, troškova prijevoza i sl.
7.3. Troškovi poslovanja - godišnji
x ukupni troškovi razvrstani prema skupinama, npr.:
MATERIJALNI TROŠKOVI
OPIS 2005 g. 2006 g. 2007 g. 2008 g. 2009g
 Elektriþna energija 2.400 4.800 5280 5.280 5.280
 Osnovni i ostali
 materijal
 9.000 18.000 19.800 19.800 19.800
 UKUPNO 11.400 22.800 25.080 25.080 25.080
TROŠKOVI VANJSKIH USLUGA
OPIS 2005 g. 2006 g. 2007 g. 2008 g. 2009g
 Zakup prostora 6.000 12.000 12.000 12.000 12.000
Komunalne usluge 2.400 2.400 2.400 2.400 2.400
Promidžba 5.000 1.000 1.000 1.000 1.000
10
 HPT + mobitel 3.000 6.000 6.600 6.600 6.600
Knjigovodstvo 4.200 8.400 8.400 8.400 8.400
UKUPNO 20.600 29.800 30.400 30.400 30.400
TROŠKOVI OSOBLJA – npr. bruto plaüa 4.600 kn mjeseþno – uposlen osnivaþ
 TROŠKOVI
 OSOBLJA
 2005 g. 2006 g. 2007 g. 2008 g. 2009 g.
UKUPNO 27.600
 55.200 60.720 66.792
 66.792
OSTALI TROŠKOVI POSLOVANJA (NEMATERIJALNI)
 OPIS 2005. g. 2006. g. 2007. g. 2008. g. 2008 .g
Dnevnice 2.040 4.080 4.488 4.488 4.488
Prijevoz vlastitim vozilom 10.800 21.600 23.760 23.760 23.760
 UKUPNO
 12.840 25.680 28.248 28.248 28.248
7.4. Proraþun amortizacije
(koristi se stopa redovnog otpisa, a može ubrzana stopa i jednokratni otpis)
R.
BR
OPIS NABAVNA
VRIJEDNOST
 STOPA
OTPISA
 GODIŠNJA
AMORTIZACIJA
A 55.000 25,00 13.750
 B 45.000 25,00 11.250
 C 10.000 12,50 1.250
 OSNOVNA SREDSTVA 110.000 26.250
7.5. Financijska konstrukcija
RB ULAGANJE KUNA %
1 U OSNOVNA SREDSTVA 110.000 73
2 U OBRTNA SREDSTVA 40.000 27
 UKUPNO 150.000 100
IZVORI
1 VLASTITA SREDSTVA 50.000 33
2 KREDIT 100.000 67
 UKUPNO 150.000 100
11
7.6. Plan otplate kredita (primjer)
x Iznos kredita: 100.000 kuna
x Ukupan rok otplate kredita je 5 godina, a u tome poþek pola godine
x Vraüa se polugodišnje - 8 rata ukupno
x Godišnja kamatna stopa 7 %
x Iskorištenje u svibnju 2005. god. – stavljanje u otplatu 1.06. 2005.
x Poþek do 1.12. 2005. – prvi anuitet dospijeva 01.05. 2005. (II.kvartal)
(u vrijeme poþeka ne plaüa se rata, ali se plaüa kamata)
Br.
rate
Dospijeüe Iznos rate Iznos kamate Ukupno Ostatak duga
 U 2005. god. samo
 kamata 3.500 100.000
2 II. kvartal 12.500 3.500 16.000 87.500
3 IV kvartal 12.500 3.063 15.563 75.000
2006. GOD. 25.000 6.563 31.563
4 II. Kvartal 12.500 2.625 15.125 62.500
5 IV. kvartal 12.500 1.875 14.375 50.000
2007. GOD. 25.000 4.500 29.500
6 II. Kvartal 12.500 1.750 14.250 37.500
7 IV. kvartal 12.500 1.313 13.813 25.000
 2008. GOD. 25.000 3.063 28.063
8 II. Kvartal 12.500 875 13.375 12.500
 IV. kvartal 12.500 438 12.938 0
 2009. GOD. 25.000 1.313 26.313
 UKUPNO 100.000 18.938 118.938 12.500
Ovo je tzv. dekurzivni proporcionalni obraþun – jednake rate.
(Ova tablica stavlja se u prilog plana, a u planu se daju samo obveze po godinama)
x godišnje obveze po kreditu (ako ima još kredita obveze se sumiraju sa ovim kreditom)
GODINA KAMATE RATE UKUPNO
2005. g. 3.500 - 3.500
2006. g. 6.563 25.000 31.563
2007. g. 4.500 25.000 29.500
2008. g. 3.063 25.000 28.063
2009. g. 1.313 25.000 26.313
UKUPNO 18.938 100.000 118.938
12
Projekcija raþuna dobiti i gubitka za d.o.o.
R.
BR.
OPIS 2005. g. 2006. g. 2007. g. 2008. g. 2009. g.
A UKUPNI PRIHOD 99.000 198.000 217.800 217.800 217.800
1 Materijalni troškovi 11.400 22.800 25.080 25.080 25.080
2 Vanjske usluge 20.600 29.800 30.400 30.400 30.400
3 Troškovi osoblja 27.600 55.200 60.720 66.792 66.792
4 Amortizacija 13.125 26.250 26.250 26.250 26.250
5 Ostali troškovi 12.840 25.680 28.248 28.248 28.248
6 Kamate na kredit 3.500 6.563 4.500 3.063 1.313
B UKUPNI RASHODI 89.065 166.293 175.198 179.833 178.083
C NEOPREZOVANA DOBIT 9.935 31.708 42.602 37.968 39.718
D POREZ (20%) 1.987 6.342 8.520 7.594 7.944
E DOBIT 7.948 25.366 34.082 30.374 31.774
x kako bi to izgledalo da je obrtnik?
R.
BR.
OPIS 2005. g. 2006. g. 2007. g. 2008. g. 2009. g.
I PRIMICI 99.000 198.000 217.800 217.800 217.800
II IZDACI 70.465 129.093 132.478 131.041 129.291
1. Materijalni izdaci 11.400 22.800 25.080 25.080 25.080
2 Vanjske usluge 20.600 29.800 30.400 30.400 30.400
3 Izdaci osoblja 9.000 18.000 18.000 18.000 18.000
4 Amortizacija 13.125 26.250 26.250 26.250 26.250
5 Ostali izdacui 12.840 25.680 28.248 28.248 28.248
6 Kamate na kredit
3.500 6.563 4.500 3.063 1.313
III DOHODAK 28.535 68.907 85.322 86.759 88.509
IV OSOBNI ODBITAK 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000
1 Osnovni 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
2 Dodatni 15.000 15.000 15.000 15.000 15.000
 POREZNA OSNOVICA 0 38.907 55.322 56.759 58.509
 Osnovica za 15 % 0 30.000 30.000 30.000 30.000
 Osnovica za 25 % 0 8.907 25.322 26.759 28.509
 Osnovica za 35 % 0 0 0 0
1 POREZ 15 % 0 4.500 4.500 4.500 4.500
2 POREZ 25 % 0 3.117 8.863 9.366 9.978
3 POREZ 35 % 0 0 0 0 0
4 PRIREZ 0 476 835 867 905
V POREZ I PRIREZ 0 8.094 14.198 14.732 15.383
VI GODIŠNJA PLAûA
VLASNIKA
28.535 60.813 71.124 72.027 73.126
13
7.7. Pokazatelji uþinkovitosti (primjer - odnosi se na 2005. god.)
x moguüi su razni tzv. statiþni pokazatelji uþinkovitosti poslovanja, a neki od njih su:
1/ Dobit po zaposlenom = oporezovana dobit/broj zaposlenih = 25.366 kn
2/ Obrtaj ukupnih ulaganja = ukupan prihod / ukupna ulaganja = 1,32
3/ Rentabilnost (prinos) ukupnih ulaganja = dobit/ ukupno ulaganje = 0,1691
4./ Rentabilnost (prinos)vlstitih sredstava = dobit/ vlastita sredstva = 0,5073
x pokazatelji su interesantni ako ih usporeÿujemo sa svojim prethodnim poslovanjem
ili sa sebi srodnima poduzetnicima (uvjetno reþeno konkurentima).
7.8. Prag rentabilnosti (toþka pokriüa)
Prag rentabilnosti (toþka pokriüa) je toþka na kojoj su jednaki prihodi i rashodi tj. dobit je
nula, a može se raþunati za dva sluþaja:
x minimalna godišnja proizvodnja pri planiranoj cijeni i
x minimalna prodajna cijena pri planiranoj godišnjoj proizvodnji
U ovom sluþaju je planirana godišnja koliþina proizvoda K = 2.200 komada, a planirana cijena
C = 90 kuna/komad.
Još je potrebno znati fiksne rashode (one koji ne ovise o razini proizvodnje) i promjenjive (koji
ovise od razine proizvodnje)
Obe vrste rashoda su o ovoj tabeli.
1. Amortizacija 26.250 1. Materijalni troškovi 22.800
2. Troškovi plaüa 55.200 2. Vanjske usluge (bez 15.400
3. Trošak kredita-kamate 6.563 zakup. i kom. usl.)
4. Zakupnina 12.000
5. Komunalne usluge 2.400 3. Ostali troškovi 25.680
STALNI RASHODI
=SR
102.413 PROMJENJIVI RASHODI
= PR
63.880
Primjenom ovog izraþuna
Minimalan koliþina Kmin= SR/(C-PR/K) = 1.680 komada
(po cijeni od 90/kom)
Minimalna cijena Cmin = (SR+PR)/K = 75,59 kuna
(za 2400 komada godišnje)
Dakle, toþka pokriüa je za cijenu od 90 kuna/komad za 1680 komada godišnje odnosno za
2.400 komada po cijeni od 75,59 kuna/komad.
14
7.9. Financijski tok
x cilj mu je da pokaže sposobnost podmirenja obveza – poglavito kreditnih
R.
Br.
OPIS 2005. g. 2006. g. 2007. g. 2008. g. 2009. g.
I/ PRIMICI 249.000 198.000 217.800 217.800 257.800
A/ Prihodi 99.000 198.000 217.800 217.800 217.800
B Izvori financiranja
1 Vlastita sredstva 50.000
2 Kredit 100.000
3, Ostatak vrijednosti
3.1. Osnovnih sredstava
3.2. Obrtnih sredstava 40.000
II/ IZDACI 227.927 171.384 182.468 186.176 184.776
B Investicija
1 U dugtrajnu imovinu 110.000 0 0 0 0
2 U obrtna sredstva 40.000 0 0 0 0
3 Materijalni troškovi 11.400 22.800 25.080 25.080 25.080
4 Vanjske usluge 20.600 29.800 30.400 30.400 30.400
5 Troškovi osoblja 27.600 55.200 60.720 66.792 66.792
7 Ostali troškovi 12.840 25.680 28.248 28.248 28.248
8 Obveze po kreditima
8.1 Otplate 0 25.000 25.000 25.000 25.000
8.2 Kamate 3.500 6.563 4.500 3.063 1.313
9 Porezi 1.987 6.342 8.520 7.594 7.944
III/ NETO PRIMICI 21.073 26.616 35.332 31.624 73.024
IV/ NP-KUMULATIVNO 21.073 47.689 83.021 114.645 187.669
x ovakav prikaz susreüemo skoro u svim knjigama, ali može se prikazati i
jednostavnije, npr.
1/ DOBIT +
AMORTIZACIJA
21.073 51.616 60.332 56.624 58.024
2/ RATE 0 25.000 25.000 25.000 25.000
3/ OSTATAK NOVCA 21.073 26.616 35.332 31.624 33.024
4 KUMULATIVNO 21.073 47.689 83.021 114.645 147.669
15
8. ZAKLJUýNA OCJENA PROJEKTA
x Najprije se daje ocjena dosadašnjeg poslovanja temeljem do sada postignutih rezultata. Ta
ocjena ujedno govori i o nositelju posla (u pravilu je to vlasnik obrta ili osnivaþ društva). Za
poþetnike ostaje jedino da se ocjenjuje buduüi nositelj posla.
x Na kraju se donosi zbirna ocjena povezujuüi nositelja i plan, tj. koliko je projekt realno
postavljen i izvediv te se procjenjuju moguüi problemi inaþini njihovog otklanjanja.
x Za one koji veü posluju i koji nastavljaju s istim ili sliþnim programom, relativno je lako
donijeti ocjenu. Malo je teže donijeti ocjenu kada ovi poduzetnici ulaze u novi, potpuno
razliþit program. Najteže je osjeniti poþetnika.
x Dakle, u svemu ovome najvažniji je nositelj posla.
9. IZGLED PRVE STRANICE POSLOVNOG PLANA
Prva stranica s piše kada plan zgotovi i sadrži najbitnije elemente plana, pa osoba koja ga þita
(obiþno bankar) dobije sliku o þemu se radi i hoüe li dalje þitati i tražiti dodatna obrazloženja.
Npr.
I/ INVESTITOR:
1/ Naziv: “MORE” d.o.o. ,
2/ Adresa: Rijeka, Korzo 16
3/ Matiþni broj: 0577804
II/ PROJEKT:
1/ Naziv projekta: Izrada i održavanje WEB aplikacija
2/ Lokacija: Rijeka, Korzo 16
3/ Karakter investicije: Uvoÿenje novog programa
4/ Terminski plan: Poþetak ulaganja 01. 06. 05 – kraj ulaganja 30.06.09.
5/ Promatrani vijek projekta: 5 godina
III/ STRUKTURA ULAGANJA:
1/ u osnovna sredstva: 110.000 kuna (73%)
2/ u obrtna sredstva : 40.000 kuna (24%)
IV/ IZVORI SREDSTAVA:
1/ Vlastita sredstva: 50.000 kuna (33%)
2/ Planirai kredit: 100.000 kuna (67%)
V/ PLANIRANI PRINOSI:
1/ Prinos ukupnih ulaganja : 0,1691
2/ Prinos vlastitih sredstava 0,5073